Retención de la Compensación de Acciones Cómo tratar la retención cuando usted ejercita una opción o recibe acciones como compensación. Se requiere retención para ciertas formas de compensación de patrimonio proporcionada a los empleados. Cuando la compensación toma la forma de acciones, se requieren arreglos especiales para satisfacer la exigencia de retención. Empleados solamente La mayoría de los tipos de compensación de patrimonio pueden ser recibidos por no empleados (tales como directores o consultores), así como empleados. La retención sólo es necesaria para los empleados (y, en algunos casos, para los ex empleados). Tenga en cuenta que si usted no es un empleado, generalmente tendrá que pagar impuesto de trabajo por cuenta propia en cualquier cantidad que se trata como una compensación por los servicios. Cuando se requiere retención En general, la retención se requiere en situaciones donde un empleado está obligado a informar los ingresos de compensación: Retención se requiere cuando usted recibe una concesión de acciones adquiridas (o hacer la elección de la sección 83b para las acciones no adquiridas). La retención es requerida cuando sus acciones previamente no vencidas (asumiendo que usted no hizo la elección de la sección 83b). Se requiere retención cuando se ejerce una opción de compra de acciones no calificada. Hay una excepción a esta regla general. Si realiza una disposición descalificadora de acciones adquiridas mediante el ejercicio de una opción de acciones de incentivo, o si tiene que informar un ingreso de compensación de la disposición de acciones que adquirió bajo un plan de compra de acciones para empleados, el IRS no requiere retención. Cómo satisfacer el requisito El problema especial en la retención de la compensación pagada en acciones es que usted no está recibiendo dinero en efectivo. Naturalmente, el IRS insiste en que la retención se proporcione en efectivo. ¿Cómo puede proporcionar retención en efectivo cuando no recibió efectivo Algunas empresas ayudan con este problema, proporcionando alguna forma de compensación en efectivo que va junto con la compensación de acciones. Esto puede tomar la forma de un derecho de apreciación de acciones o un plan de bonificación en efectivo. Tenga en cuenta, sin embargo, si la compañía cubre su retención, la cantidad que pagan con ese propósito es ingreso adicional para usted. Ejemplo: Usted recibe acciones valoradas en 20.000 y la obligación de retención es de 6.600. Si la compañía cubre esta retención para usted, entonces usted tiene otros 6.600 de ingresos de compensación (y la empresa tiene que retener en eso). La empresa tendría que proporcionar alrededor de 10.000 para cubrir todas las bases a esta tasa de retención. Entre los profesionales de los impuestos, esto se llama recaudación del pago. La mayoría de las empresas esperan que cubra la retención. Eso significa que usted tiene que llegar con el dinero en efectivo y pagar a la empresa, que a su vez lo paga al IRS. Es posible que tenga que retirar esa cantidad de los ahorros, o tal vez incluso pedir prestado para cubrir el pago. Puede ser posible usar la acción que está recibiendo como garantía para el préstamo. Un enfoque es vender parte o la totalidad del stock que se proporcionó como compensación, y utilizar el producto de la venta para cumplir con el requisito de retención. La compañía que proporciona la compensación puede acordar comprar de nuevo parte de la acción, o arreglar para que sea vendida por un corredor, por ejemplo. En estos casos es necesario considerar los efectos fiscales de la venta, así como la recepción de la propiedad. Resultado de la retención Independientemente de cómo satisfaga el requisito, la retención del impuesto sobre la renta será un crédito en su declaración de impuestos, reduciendo su impuesto debido o aumentando su reembolso. No puede incluir la retención en la base de las acciones que recibió, a pesar de que era una cantidad que tuvo que pagar a la empresa cuando la recibió. También debe tener en cuenta que la retención no cubre necesariamente su total responsabilidad sobre las acciones que recibió. La retención se realiza de acuerdo con reglas que están diseñadas para venir razonablemente cerca del impuesto real en la mayoría de los casos, pero su impuesto real sobre este ingreso puede ser mayor. Related Non-Qualified Stock Options Fiscal Consequences of Nonqualified (Nonstatutory) Stock Options Internal Revenue Code El artículo 83 regula las opciones de compra de acciones no estatutarias. Opciones de acciones no estatutarias desencadenar ingresos ordinarios a usted en algún momento en el tiempo y producir una deducción de compensación para el empleador. Sect83 contiene dos reglas que afectan a todas las transacciones de opciones sobre acciones no tasadas. En las siguientes circunstancias, todas las opciones sobre acciones se consideran no negociadas activamente en un mercado establecido. La tributación en Grant (1) sect83 se aplicará a la concesión de una opción de compra de acciones no registrada únicamente si la opción tiene un valor justo de mercado fácilmente verificable en el momento de su concesión. Las opciones sobre acciones no registradas deben cumplir cuatro condiciones para tener un valor justo de mercado fácilmente verificable. La opción es transferible por el partícipe. La opción es ejercitable inmediatamente en su totalidad por el partícipe. Ni la opción ni la propiedad subyacente están sujetas a restricciones que tengan un efecto significativo en el valor de las opciones. El valor justo de mercado del privilegio de la opción es fácilmente determinable. Por lo tanto, la valoración del privilegio de la opción requiere una predicción del curso futuro del valor de la propiedad subyacente, algo que a menudo es imposible de hacer con una precisión razonable. Este requisito solo por sí mismo niega de manera efectiva el valor de mercado justo reconocible a la mayoría de las opciones. Tratamiento: Suponiendo que se cumplan las cuatro condiciones anteriores, el valor justo de mercado, menos cualquier cantidad pagada por la opción, será gravado en el año contributivo de la subvención y tratado como ingreso de compensación (ingreso ordinario). No hay consecuencias fiscales sobre el ejercicio de la opción. A la venta de la acción, se realizará la ganancia de capital. El importe de la ganancia será el precio de venta reducido por la base de la acción. Basis será igual a la suma del monto por acción pagado por el ejercicio de la opción y cualquier monto incluido en el ingreso sobre la concesión de opciones. La tributación en el ejercicio (2) sect83 se aplicará a la transferencia de propiedad de acuerdo con el ejercicio de una opción de compra de acciones no-testables sólo si la opción no tiene un valor justo de mercado fácilmente verificable en su concesión. Tratamiento: No hay acontecimiento imponible en la fecha de la concesión. Si la propiedad subyacente no está restringida cuando se ejercen las opciones, los ingresos de compensación se computan como la diferencia entre el valor justo de mercado en la fecha de ejercicio y la fecha de la subvención. El efecto de no tener un hecho imponible en el momento de la concesión es tratar como ingresos de compensación y no de ganancia de capital la apreciación del valor del bien que subyace a la opción entre la concesión de la opción y el ejercicio. Cuando vende la acción, la base de la acción será igual a la suma del precio de ejercicio más la cantidad incluida en el ingreso ordinario en el ejercicio. Si la propiedad subyacente está restringida en el ejercicio, aplazará el evento imponible con respecto al ejercicio de opciones hasta que se produzcan las restricciones. Sin embargo, usted puede hacer una elección de sect83 (b) dentro de 30 días después de la transferencia de la propiedad. Esto esencialmente cierra el evento imponible en el ejercicio y ofrece una oportunidad para limitar el ingreso ordinario de la transacción a cualquier diferencia en la fecha en que la propiedad se transfiere entre el valor justo de mercado y el importe pagado por la propiedad. Cualquier apreciación en la propiedad después de la fecha de transferencia se convierte en ingreso de ganancia de capital. El empleador recibirá una deducción en el año en que termine la inclusión de los ingresos de los empleados. Por ejemplo, la deducción se permite (1) en el año de empleadores que termina con el año de los empleados (es decir, el empleador y el empleado utilizan el mismo año contributivo) o (2) en el año de empleadores en el que termina el año de los empleados Si el empleado y el empleador utilizan diferentes años contributivos). En general, la deducción de los empleadores es la misma cantidad incluida en el ingreso ordinario por el empleado sin embargo, la deducción de los empleadores puede ser limitada en ciertos casos. Under ambas reglas anteriores, el período de tenencia para la propiedad adquirida en una transacción sect83 comienza con la fecha en la que el La propiedad se convierte en tributable como ingreso de compensación. Los siguientes tipos impositivos marginales máximos están actualmente vigentes: Tasa de impuesto marginal máxima 12 meses o menos Más de 12 meses Los ingresos que surgen en las transacciones de opciones sobre acciones no estatutarias bajo el artículo 83 desencadenan el recibo de salarios con fines de retención de impuestos. La obligación de pagar impuestos sobre el empleo y de retener los impuestos sobre la renta generalmente pertenece al empleador. Es más probable que el empleador retenga FICA, Medicare y la retención de otras compensaciones en efectivo pagadas a usted. Preguntas Frecuentes Q1. ¿Será la concesión de una Opción No Estática resultar en responsabilidad federal por impuesto sobre la renta para mí A1. En general, no. Sin embargo, si la opción tiene un valor justo de mercado fácilmente verificable en el momento de su concesión, la respuesta es sí. Q2. ¿El ejercicio de una Opción No Estricta resultará en una obligación federal de impuesto sobre la renta si la opción no tiene un valor justo de mercado fácilmente verificable a la fecha de la Subvención A2. Generalmente, reconocerá el ingreso ordinario en el año en el que ejerce la opción no estatutaria. El monto del ingreso ordinario será igual al exceso de (i) el valor justo de mercado de las acciones compradas en la fecha de ejercicio más de (ii) el precio de ejercicio pagado por esas acciones. Su empleador reportará este ingreso en su declaración de salario W-2 para el año de ejercicio o en un Formulario 1099 si no es un empleado. Se le exigirá que cumpla con los requisitos de retención de impuestos aplicables a este ingreso. Q3. ¿Qué sucede si las acciones adquiridas bajo una Opción no Estática están sujetas a un riesgo sustancial de decomiso? Hay momentos en que las acciones que usted compra bajo una Opción No Estatus están sujetas a un riesgo sustancial de pérdida. Por ejemplo, el derecho de las Corporaciones a recomprar esas acciones al precio de ejercicio original en el momento de su terminación de servicio antes de adquirir tales acciones, es un riesgo sustancial de pérdida. Como tal, no reconocerá ningún ingreso imponible en el momento del ejercicio. Deberá declarar como ingreso ordinario, en el momento en que se produzca la caducidad de los derechos de recompra de las Sociedades Anónimas, un importe igual al exceso de (i) el valor justo de mercado de las acciones en la fecha de adquisición de dichas acciones; . Si compra acciones sujetas a un riesgo sustancial de decomiso, puede elegir bajo el Artículo 83 (b) reconocer los ingresos en el momento del ejercicio. Si se efectúa una elección de la Sección 83 (b), no reconocerá ningún ingreso adicional con respecto a sus acciones hasta que venda o de otra manera transfiera dichas acciones en una transacción imponible. Véase Q4. P4. ¿Cuál es el efecto de hacer una elección de la Sección 83 (b) A4. Si compra acciones sujetas a un riesgo sustancial de decomiso, puede elegir bajo el Artículo 83 (b) reconocer el ingreso ordinario en el ejercicio de ejercicio. El monto del ingreso ordinario es igual al exceso de (i) el valor justo de mercado de las acciones compradas en la fecha de ejercicio más de (ii) el precio de ejercicio pagado por las acciones. El valor justo de mercado de las acciones adquiridas se determinará como si las acciones no estuvieran sujetas al riesgo sustancial de decomiso. Si usted hace la elección de la Sección 83 (b), no reconocerá ningún ingreso adicional cuando el riesgo de confiscación se extinga posteriormente. Debe presentar la elección de la Sección 83 (b) ante el Servicio de Impuestos Internos dentro de los treinta (30) días siguientes a la fecha en que se ejerce la opción y cualquier ingreso ordinario resultante de dicha elección estará sujeto a los requisitos aplicables de retención de impuestos. Q5. Qué información debe incluirse en una elección de la Sección 83 (b) A5. La elección se hace mediante la presentación de dos copias de una declaración por escrito con el Centro de Servicio del IRS donde usted presenta su declaración - una en el momento de la elección y otra con la declaración de impuestos para el año fiscal en el que la propiedad fue transferida. También debe dar una copia de la declaración escrita a su empleador, o la persona para quien realizó los servicios. La siguiente información debe incluirse en la elección de la Sección 83 (b): Su nombre, dirección y número de identificación (número de Seguro Social) Descripción de cada propiedad para la cual se realiza la elección Fecha (o fechas) El año contributivo por el cual se realizó dicha elección Naturaleza de la restricción o restricciones sobre la propiedad Valor de mercado justo de la propiedad (determinado sin considerar ninguna restricción que no sea nunca caducada) al momento de la transferencia Monto de la contraprestación pagada por la propiedad y Declaración Que se han proporcionado las copias requeridas. P6. ¿Voy a reconocer ingresos adicionales cuando venda acciones adquiridas bajo una Opción No Estatus A6. Sí. Usted reconocerá una ganancia de capital en la medida en que el monto obtenido con la venta de dichas acciones exceda su valor justo de mercado en el momento en que reconoció el ingreso ordinario con respecto a su adquisición. Se producirá una pérdida de capital en la medida en que el importe obtenido en la venta sea inferior al valor justo de mercado. La ganancia o pérdida será de largo plazo si mantiene las acciones por más de un (1) año antes de la disposición. El período de tenencia normalmente comienza en el momento en que se ejerce la Opción No Estipulada. Si adquiere acciones sujetas a un riesgo sustancial de decomiso, el período de tenencia de la ganancia de capital comenzará: (i) en el momento en que las acciones puedan venderse primero sin riesgo de decomiso, si no se efectúa la elección de la Sección 83 (b) Momento de ejercicio de la opción, o (ii) en el momento en que se ejerce la opción si presenta la elección de la Sección 83 (b) dentro de los treinta (30) días posteriores a la fecha de ejercicio. P7. ¿Cuáles son las consecuencias fiscales federales para el empleador A7. El empleador recibirá una deducción en el año en que termine la inclusión de los ingresos de los empleados. Por ejemplo, la deducción se permite: (1) en el año de empleadores que termina con el año de los empleados (es decir, el empleador y el empleado utilizan el mismo año contributivo) o (2) en el año de empleadores en que termina el año de los empleados Es decir, si el empleado y el empleador utilizan diferentes años contributivos). Generalmente, la deducción de los empleadores es la misma cantidad incluida en el ingreso ordinario por el empleado sin embargo, la deducción de los empleadores puede ser limitada en ciertas circunstancias. Si la deducción es atribuible a una opción no estatutaria ejercida por acciones sujetas a un riesgo sustancial de decomiso, entonces, sin una elección de la Sección 83 (b), la deducción no será permitida hasta el año contributivo del empleador que incluya el último día de la Año calendario en el que reconozca el ingreso ordinario con respecto a las acciones adquiridas bajo su opción no estatutaria. Todo el contenido original 1999-2016. Dana S. Beane amp Company, P. C. Todos los derechos reservados. Si tiene alguna pregunta con respecto al uso de estos documentos, por favor lea nuestra Exención de responsabilidad. Si cita a Dana S. Beane amp Company, el contenido editorial de P. C. en cualquier material impreso o promocional, Dana S. Beane amp Company, P. C. Requiere que usted envíe el material citado a ellos, y que usted firme un acuerdo con Dana S. Beane amp Company, P. C. Declarando que usted la utilizará en contexto, atribuya la cita con exactitud, e identifique a Dana S. Beane amp Company, P. C. Como fuente. Si recibe una opción para comprar acciones como pago por sus servicios, puede tener ingresos cuando reciba la opción, cuando ejerza la opción o cuando disponga de la opción o acción recibida al ejercitar la opción. Existen dos tipos de opciones sobre acciones: Las opciones otorgadas bajo un plan de compra de acciones para empleados o un plan de opciones de acciones de incentivos (ISO) son opciones de acciones legales. Las opciones sobre acciones que se otorgan bajo un plan de compra de acciones para empleados o un plan ISO no son opciones de compra de acciones no estatutarias. Consulte la Publicación 525. Ingreso tributable y no tributable. Para obtener asistencia para determinar si se le ha otorgado una opción de compra de acciones estatutaria o no estatutaria. Opciones estatutarias de acciones Si su empleador le otorga una opción estatutaria de compra de acciones, generalmente no incluye ningún monto en su ingreso bruto al recibir o ejercer la opción. Sin embargo, es posible que esté sujeto al impuesto mínimo alternativo en el año en que ejerce una ISO. Para obtener más información, consulte el Formulario 6251 Instrucciones (PDF). Usted tiene un ingreso imponible o una pérdida deducible cuando vende la acción que compró al ejercer la opción. Generalmente, usted trata esta cantidad como una ganancia o pérdida de capital. Sin embargo, si no cumple con los requisitos especiales de período de tenencia, tendrá que tratar el ingreso de la venta como ingreso ordinario. Agregue estas cantidades, que son tratadas como salarios, a la base de la acción en la determinación de la ganancia o pérdida en la disposición de acciones. Consulte la Publicación 525 para obtener detalles específicos sobre el tipo de opción de compra de acciones, así como las reglas sobre cuándo se informa el ingreso y cómo se reportan los ingresos para efectos del impuesto sobre la renta. Opción de Compra de Incentivos - Después de ejercer una ISO, debe recibir de su empleador un Formulario 3921 (PDF), Ejercicio de una Opción de Compra de Incentivos bajo la Sección 422 (b). Este formulario informará las fechas y valores importantes necesarios para determinar la cantidad correcta de capital y los ingresos ordinarios (si corresponde) que se informará en su declaración. Plan de Compra de Acciones para Empleados - Después de su primera transferencia o venta de acciones adquiridas mediante el ejercicio de una opción otorgada bajo un plan de compra de acciones para empleados, debe recibir de su empleador un Formulario 3922 (PDF), Transferencia de Acciones Adquiridas Sección 423 (c). Este formulario informará las fechas y los valores importantes necesarios para determinar la cantidad correcta de capital y los ingresos ordinarios que se informará en su declaración. Opciones de acciones no estatutarias Si su empleador le otorga una opción de compra de acciones no tasada, el monto de los ingresos a incluir y el tiempo para incluirlo depende de si el valor justo de mercado de la opción puede determinarse fácilmente. Valor justo de mercado fácilmente determinado - Si una opción se negocia activamente en un mercado establecido, puede determinar fácilmente el valor justo de mercado de la opción. Refiérase a la Publicación 525 para otras circunstancias bajo las cuales usted pueda determinar fácilmente el valor justo de mercado de una opción y las reglas para determinar cuándo debe reportar ingreso para una opción con un valor justo de mercado fácilmente determinable. Valor de Mercado Justo No Determinado - La mayoría de las opciones no-estatutarias no tienen un valor justo de mercado fácilmente determinable. Para las opciones no tasadas sin un valor justo de mercado fácilmente determinable, no hay un evento imponible cuando se otorga la opción, pero debe incluir en el ingreso el valor justo de mercado de la acción recibida en el ejercicio, menos la cantidad pagada, al ejercer la opción. Usted tiene ingreso imponible o pérdida deducible cuando vende las acciones que recibió al ejercer la opción. Generalmente, usted trata esta cantidad como una ganancia o pérdida de capital. Para obtener información específica y requisitos de información, consulte la Publicación 525. Última revisión o actualización: 10 de octubre de 2016
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